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2017新疆会计从业资格财经法规重点:纳税相关概念

  6.计税依据(税基)——计算应纳税额的根据

  (1)从价计征;

  (2)从量计征;

  (3)复合计征。

  7.纳税环节

  税法规定的征税对象在从生产到消费的整个过程中应当缴纳税款的阶段。

  如增值税中纳税环节:销售货物的在销售环节,委托加工货物在加工环节,进口货物在进口环节纳税。

  【补充】有的税种纳税环节单一,如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税,如增值税。

  8.纳税期限——纳税人缴纳税款的具体时间。包括按期纳税和按次纳税两种。

  相关概念:纳税义务发生时间和纳税申报时间

  纳税期限有期限性(多久计一次税);纳税义务发生时间时点性(什么时候产生义务);纳税申报期限为时间界限(最晚什么时间内申报缴库)。

  9.纳税地点——纳税人具体缴纳税款的地点

  (1)业户所在地纳税。如消费税。

  (2)营业行为发生地纳税。如增值税纳税人中的非固定业户。

  (3)汇总集中纳税。如增值税中异地总分机构经批准可以在总机构所在地汇总纳税。

  10.税收优惠

  具体包括:减税、免税、起征点、免征额、税前优惠扣除、加速折旧、亏损弥补、税收抵免等

  (1)起征点

  当征税对象达到一定数额才开始征税的界限。计税依据的数额未达到起征点的不征税,达到或超过起征点的,则就其全部数额征税。

  如:增值税、营业税等均有起征点规定。

  (2)免征额

  在征税对象数额中免予征税的部分,是按照税法规定标准从征税对象数额中预先扣除的部分。对免征额的部分不征税,只就其超过免征额的部分征税。

  免征额形式:

  绝对数额:如工资、薪金所得个人所得税中,扣除费用3500元。

  相对比例:如劳务报酬等所得个人所得税中,每次收入4000元以上的,减除20%费用。

  11.法律责任

  因违反税法而承担的法律责任包括:行政责任和刑事责任。

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