各地考试
您当前位置:注册会计师 >> 模拟试题 >> 职业能力综合测试 >> 注册会计师综合阶段试题精选题型及答案十三

排列三吧:注册会计师综合阶段试题精选题型及答案十三

    2018-06-22  【

  · 1:综合题

  【教材例26-62】A公司和B公司同为甲公司控制下的子公司。A公司于20×1年1月1日,将自己生产的产品销售给B公司作为固定资产使用,A公司销售该产品的销售收入为1 680万元,销售成本为1 200万元。B公司以1 680万元的价格作为该固定资产的原价入账。B公司购买的该固定资产用于公司的销售业务,该固定资产属于不需要安装的固定资产,当月投入使用,其折旧年限为4年,预计净残值为零。B公司对该固定资产确定的折旧年限和预计净残值与税法规定一致。为简化合并处理,假定该内部交易固定资产在交易当年按12个月计提折旧。

  o 正确答案:

  甲公司在编制合并财务报表时,应当进行如下抵销处理:

  借:营业收入                  1 680

  贷:营业成本                  1 200

  固定资产——原价               480

  借:固定资产——累计折旧             120

  贷:销售费用                   120

  20×1年12月31日固定资产中未实现内部销售利润=480-120=360(万元),应确认递延所得税资产=360×25%=90(万元)

  借:递延所得税资产                90

  贷:所得税费用                  90

  账面价值=1 200-1 200/4=900(万元)

  计税基础=1 680-1 680/4=1 260(万元)

  可抵扣暂时性差异=1 260-900=360(万元)

  o 知识点:内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理

  · 2:多项选择题

  【例题•多选题】甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下:

  (1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元;

  (2)为建造厂房发行债券收到现金8 000万元;

  (3)附追索权转让应收账款收到现金200万元;

  (4)因处置子公司收到现金350万元,处置时该子公司现金余额为500万元;

  (5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元;

  (6)因购买子公司支付现金780万元,购买时该子公司现金余额为900万元;

  (7)因购买交易性权益工具支付现金160万元,其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元;

  (8)因持有的债券到期收到现金l20万元,其中本金为l00万元,利息为20万元;

  (9)支付在建工程人员工资300万元。

  下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中,正确的有(  )。

  A.投资活动现金流入240万元

  B.投资活动现金流出610万元

  C.筹资活动现金流入8 120万元

  D.筹资活动现金流出740万元

  o 正确答案:A, B, C, D

  o 知识点:编制合并现金流量表需要抵销的项目

  o 试题解析:

  投资活动的现金流入=(900-780)(事项6)+120(事项8)=240(万元);投资活动现金流出=(500-350)(事项4)+160(事项7)+300(事项9)=610(万元);筹资活动的现金流入=8 000(事项2)+200(事项3)=8 200(万元)。选项A、B和D正确;筹资活动的现金流出=680(事项1)+60(事项5)=740(万元)。

  注册会计师会计师点击查看更多讲义辅导资料及网??纬?/STRONG>

  2018注册会计师招生方案 一站式服务 多元化课程 购买VIP套餐终身保障,6科任意学 教材免费送>>>点击进入!

  点击加入注册会计师(CPA)考试QQ群:762562027,更快获取注册会计师考试相关信息通知注册会计师 。

手机QQ扫码一键加群

123
责编:zj10160201

相关推荐

版权声明:如果本站所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系联系QQ:712930255,我们将会及时处理。如转载本站内容,请注明来源:会计从业资格考试网(www.hdk1.com.cn)。

考试题库
模拟试题
历年真题
  • 高清:四川品胜男篮备战新赛季CBA 2018-07-19
  • 北京市北京宝泽行4S店【在线咨询】 2018-06-23
  • 零门槛转专业还需更多指导 2018-06-23